Las ventajas del alquiler se reforzaron debido al contexto de la pandemia
El renting es un servicio que proporciona al cliente un coche nuevo, durante un período determinado, normalmente entre 12 y 72 meses, donde también se puede pactar un kilometraje variable, predefinido y que suele incluir también un conjunto de servicios asociados al uso de los mismos, tales como gestión de flotas, mantenimiento, reparaciones, llantas, asistencia en viaje, reposición de vehículo, entre varias otras cosas a definir por quienes ofrecen y pagan el servicio.
La pandemia de Covid-19 cambió el ecosistema de renting y, dados los múltiples confinamientos, puede haber existido una idea inicial de que este sector sería uno de los más afectados. Bueno, sucedió todo lo contrario. Tanto empresas como particulares se dieron cuenta de que el alquiler, además de las ventajas fiscales, es una de las opciones más viables en tiempos de incertidumbre, ofreciendo una alternativa más económica para quienes necesitan un coche pero no están interesados en pagar el importe total. Por tanto, es importante hacer una distinción entre renting y leasing que, en esta segunda opción, el objetivo final es adquirir el vehículo al finalizar el contrato.
Joana Ribeiro Pacheco, abogada que coordina el departamento fiscal de RSN Advogados, destaca las ventajas contables del renting: “El coche queda registrado en el balance de la empresa de alquiler, y el cliente debe registrar la totalidad del alquiler como gasto del año, en un asiento contable único (como prestación de servicios), que simplifica, desde el principio, la facturación ”. Para el responsable de RSN Advogados, a diferencia de lo que ocurre en el leasing, «los riesgos económicos inherentes a la utilización del coche bajo contrato de renting, como el valor residual o la inflación, afectan a la empresa de alquiler, ya que, como se ha referido, existe ninguna transferencia de propiedad, al final del contrato, por debajo del valor de mercado ”.
En cuanto a las empresas, son varias las ventajas que llevan a los gestores a optar por el alquiler como opción prioritaria para sus flotas. En primer lugar, porque solo implica el pago de una tarifa fija mensual, que incluye los costes más predecibles como seguros, impuestos, asistencia en viaje y cambio de neumáticos. Adicionalmente, no se registra un pasivo en el balance de la empresa, se reducen los riesgos vinculados al uso de activos (depreciación / mantenimiento). En términos fiscales, Marta Gaudêncio, abogada de Pares | Advogados explica que para vehículos comerciales, vehículos ligeros de pasajeros en venta / arrendamiento, vehículos eléctricos enchufables o híbridos, “el IVA es deducible en términos generales” y, en lo que respecta al IRC, “ se acepta como gasto la parte de la renta correspondiente a la amortización del capital ”, quedando sujeta a“ tributación autónoma en las condiciones generales ”.
Para Jorge Neta, abogado asociado y coordinador de SPS Advogados, la gran ventaja del renting radica en la posibilidad de “monitorear constantemente la innovación en la tecnología del automóvil, concretamente mediante el uso de flotas de vehículos eléctricos o híbridos, reduciendo así su huella ecológica y reducir el riesgo de la devaluación comercial ”.
Es precisamente en este último punto donde el alquiler se ha impuesto en los dos últimos años. La pandemia Covid-19 ha acelerado la transición digital y ha obligado a los fabricantes de automóviles de todo el mundo a abrazar el ‘nuevo mundo’ de los coches eléctricos, cuyo objetivo es reducir la huella de carbono pero también renovar la competencia en el sector. Fabricantes como Tesla, Stellantis, Toyota, General Motors, entre otros, están en la carrera por una participación en el mercado eléctrico y buscan el alquiler como una ventana para poner sus vehículos en la carretera y, quién sabe, comenzar a convencer a los conductores de optar. para la movilidad sostenible en el futuro a corto y medio plazo.
Vehículos eléctricos con más ventajas fiscales
A nivel fiscal, el IVA puede ser deducible en su totalidad, en el caso de vehículos ligeros incluidos en la respectiva actividad a la que se dedique la empresa o particular. Adicionalmente, también podrá ser soportado el IVA, es decir, igualmente deducible en su totalidad en el caso de vehículos comerciales, mixtos, eléctricos o híbridos enchufables, siempre que el costo de adquisición no exceda los límites a que se refiere el Código IRC: 62.5 mil euros para vehículos eléctricos y 50 mil euros para vehículos híbridos enchufables. Respecto al otro tipo de vehículos, Joana Ribeiro Pacheco explica que “el IVA pagado no es deducible. Sin embargo, en caso de que no sea deducible, el IVA se reconocerá como gasto en términos de IRC, en el caso de personas jurídicas, o de IRS, en el caso de personas físicas con un sistema contable organizado. En cuanto al marco tributario del IRC y del IRS (renta categoría B con contabilidad organizada), se consideran gastos los derivados del uso del automóvil, que se traducen en ingresos ”.
Cabe señalar también que la parte de la amortización financiera incluida en el alquiler pagado por el alquiler de vehículos correspondiente al valor de depreciación no aceptado como gasto fiscal no es fiscalmente deducible como gasto.
El abogado coordinador del departamento fiscal de RSN Advogados explica que, en lo que respecta a los tipos impositivos autónomos, “estos se calcularán en función del precio de compra del coche, considerando el valor utilizado para calcular la renta, e independientemente del año de adquisición. En este monto sujeto a la tributación del automóvil se encuentran todos los gastos inherentes al contrato, como los servicios contratados ”.
Sobre los cargos reales del automóvil: vehículo ligero de pasajeros, vehículo ligero, motocicletas o motocicletas, excluidos los vehículos que funcionan exclusivamente con electricidad, están sujetos a impuestos autónomos a una tasa del 10%, 27,5% o 35%, según el precio de compra. del vehículo, «salvo en el caso de la tributación del empleado en el IRS, es, respectivamente, hasta 27,5 miles de euros, entre 27,5 miles y 35 miles de euros, o supera los 35 miles de euros».
En el caso de los híbridos enchufables, Joana Ribeiro Pacheco destaca que los tipos impositivos autónomos mencionados “se reducen al 5%, 7,5% y 17,5%, respectivamente, y en el caso de los vehículos ligeros de pasajeros propulsados por GNC, se reducen a 7,5 %, 15% y 27,5%. Todos estos tipos se incrementan en un 10% si los sujetos pasivos presentan una pérdida fiscal en el período al que se refieren dichos gastos ”.
